자영업 가구는 시 국가검사국의 검사 범위에 포함되나요?

모든 성, 자치구, 직할시 및 별도의 국가 계획에 속한 도시의 국세국 및 지방세무국:

개정된 '세무 조사 업무 절차' 이제 귀하에게 발행됩니다. 시행 중 문제가 발생할 경우 적시에 국가세무총국(검사국)에 신고하시기 바랍니다.

국가세무총국

2009년 12월 24일

세무 조사 업무 절차

제1장 일반 규정

제1조. 세무법률, 행정법규의 실시를 보장하고, 세무조사 업무를 표준화하며, <중화인민공화국 세금징수관리법>(이하 “중화인민공화국 세금징수관리법”이라 함)에 따라 감독 및 제한 메커니즘을 강화한다. 조세 이 규정은 《중화인민공화국 조세징수관리법 실시세칙》(이하 《세금징수관리법의 세부사항》이라 함) 등 관련 규정에 의거하여 제정된다. 기타 관련 조항.

제2조 세무조사의 기본 임무는 법에 따라 조세 위반 행위를 조사 처리하고, 세수를 보장하고, 세수 질서를 유지하며, 법에 따라 납세를 촉진하는 것이다.

세무조사는 법에 따라 세무국 검사국에서 실시합니다. 감사국의 주요 업무는 납세자, 원천징수 의무자 및 기타 세금 관련 당사자의 납세의무, 원천징수 의무 및 세금 관련 사항을 법률에 ​​따라 검사하고 처리하는 것입니다. 검사 및 취급. 검사국의 구체적인 업무는 국가세무총국이 세금징수관리법 관련 규정과 세금징수관리법 시행세칙의 규정에 따라 결정한다.

제3조 세무조사는 사실에 근거하고 법률을 기준으로 하며 공정성, 개방성, 공평성, 효율성의 원칙을 준수해야 합니다.

세무조사는 인민에 의거하고 관련 부서, 단위와의 접촉과 협력을 강화해야 한다.

제4조 검사국은 산하 세무국의 지도 하에 세무검사 업무를 수행한다.

상급 감찰국은 하급 감찰국의 감찰 업무를 관리, 지도, 평가, 감독하고, 법집행과 사건 처리를 지휘, 조정한다.

국세청과 지방세무국의 검사국은 접촉과 협력을 강화하고 적시에 정보를 교환하고 공유해야 하며 조사 중인 동일한 주제에 대해 가능한 한 공동 검사를 실시해야 합니다. 그리고 별도로 결정하세요.

제5조: 검사국은 조세 불법 사건을 조사 및 처리할 때 사건 선정, 검사, 재판 및 집행에서 노동 제한 원칙을 시행해야 합니다.

감사국은 사건선정, 조사, 재판, 집행부서를 각각 구성하여 사건선정, 조사, 재판, 집행을 담당하고 있다.

제6조 세무 조사관은 법에 따라 납세자와 원천징수 의무자의 영업비밀과 개인정보를 비밀로 유지해야 합니다.

납세자와 원천징수 의무자의 불법적인 세금 활동은 비밀유지 범위에 속하지 않습니다.

제7조 세무조사관은 '세금징수관리법 세부규칙'에 규정된 상황에 해당하는 경우에는 기피해야 합니다.

조사 대상자가 세무 조사관에게 기피를 요청하거나 세무 조사관이 스스로 기피를 제안하는 경우 조사국장은 법에 따라 기피 여부를 결정해야 합니다. 검사국장은 규정된 상황에 따라 세무 조사관이 탈퇴한 것을 발견한 경우 해당 직원에게 탈퇴를 요구해야 합니다. 검사국장의 기피는 법에 따라 세무국장이 심사하고 결정한다.

제8조 세무 조사관은 업무 규율과 직업 윤리를 준수해야 하며 다음 행위에 참여해서는 안 됩니다.

(1) 법적 절차를 위반하고 권한을 넘어서는 권한을 행사합니다. ;

(2) 자신 또는 타인의 이익을 위해 자신의 권한을 이용하는 행위,

(3) 자신의 의무를 무시하고 법적 의무를 이행하지 않는 행위,

(4) 국가 기밀 및 업무 비밀을 타인에게 누설하는 행위 수사 대상자가 정보를 누설하고 사건의 사실을 유출한 행위

(5) 사기를 저지르고 고의로 사건을 과장하거나 은폐한 행위

(6) 조사 대상자로부터 받은 간식 및 선물;

(7) 승인 없이 조사 대상과 개인적으로 만나는 행위;

(8) 기타 법률 위반 그리고 규율.

세무조사관이 법 집행 및 사건 처리 과정에서 직권을 남용하거나 직무를 태만히 하거나 편애하는 경우, 범죄 혐의가 있는 경우 관련 규정에 따라 엄중히 처리할 것입니다. 사법기관으로 이송되어 법에 따라 처리됩니다.

제9조 세무당국은 감사 정보화 적용 수준을 지속적으로 향상시키고 현대 정보 기술을 최대한 활용하여 세금 관련 정보를 수집하며 감사 관리 및 법집행 감독을 강화해야 합니다.

제2장 관할권?

제10조 감사국은 소속 세무국의 징수관리 범위 내에서 세무조사를 실시한다.

전 항에 규정된 것 이외의 세금 위반은 불법 행위가 발생했거나 발견된 장소의 검사국에서 조사하고 처리해야 합니다.

세법, 행정법규 및 국가세무총국에 세무조사 관할권에 대한 다른 규정이 있는 경우 해당 규정이 우선 적용됩니다.

제11조 세무조사 관할권에 대해 분쟁이 있는 경우 분쟁 당사자는 합의가 불가능할 경우 사건 조사 및 처리에 도움이 된다는 원칙에 따라 단계적으로 협상하고 해결해야 합니다. 도달한 경우, 상급 세무당국에 보고하여 조정을 받거나 결정해야 합니다.

제12조 국가세무국 검사국, 성, 자치구, 직할시, 국가별 계획 도시의 지방세무국 검사국은 결과를 충분히 활용할 수 있다. 다음 기준에 따라 현지 실태와 결합한 세원 관리 및 세금 불법 상황 분석을 관할 구역 내에서 계층적이고 분류된 조사를 수행합니다.

(1) 납세자의 생산 및 운영 규모, 납세 규모 ;

(2) 지역, 산업 및 세금 유형 수준에 따른 세금 부담,

(3) 세금 불법 행위의 빈도 및 심각도,

(4 ) 조세 불법 사건의 복잡성,

(5) 납세자 재산권 상태 및 조직 시스템 구조,

(6) 기타 합리적인 분류 기준.

계층적, 분류적 조사는 조세 불법 사건의 조사 및 처리, 특별세 조사, 특별세 경정 및 기타 관련 업무와 연계하여 조정되고 결정되어야 합니다.

제13조 상급 조사국은 조세 불법 사건의 성격, 복잡도, 조사의 어려움, 사회적 영향에 근거하여 조사를 조직하거나 관할권 내에서 발생하는 조세 불법 사건을 직접 조사 처리할 수 있다. .

하급 검사국에서 조사 처리가 어려운 중대 조세 불법 사건은 상급 검사국에 신고해 조사 처리할 수 있다.

제3장 사건 선정?

제14조 검사국은 다양한 경로를 통해 사건 출처 정보를 수집하고 집단 조사를 실시하며 합리적이고 정확하게 감사 대상을 선택 및 결정해야 합니다.

사례선정부서는 감사 대상을 선정하고, 조세 위반 사례에 대한 조사 및 처리를 추적, 관리하는 업무를 담당합니다.

제15조 검사국은 검사를 계획적으로 실시해야 하며 납세자 및 원천징수 의무자에 대한 세무 검사 횟수를 엄격히 통제해야 합니다.

감사국은 연말 이전에 내년도 감사업무계획을 수립해 국세청장의 승인을 받아 이를 실행하고 상급 감사국에 보고해야 한다. 기록.

연간 감사 업무 계획 중 특별 세무 조사 내용은 상급 세무 당국의 특별 세무 조사 계획과 실제 업무를 고려하여 결정됩니다.

각 세무국장의 승인을 받아 연간 감사 업무 계획을 적절하게 조정할 수 있습니다.

제16조 사건 선정 부서는 사건 출처 정보 파일을 구축하고 획득한 사건 출처 정보를 분류하여 관리해야 합니다. 사건 출처 정보는 주로 다음을 포함합니다:

(1) 재무 지표, 세금 징수 및 관리 정보, 감사 정보, 정보 교환 및 지원 조사 단서;

(2) 세금 불법 사건 상급 세무 당국;

(3) 상급 세무 당국이 마련한 특별 세무 조사

(4) 세무국의 관련 부서에서 양도한 세무 불법 정보

(5) 보고된 세금 관련 불법 정보,

(6) 다른 부서 및 단위에서 전송된 세금 관련 불법 정보,

(7) 대중으로부터 공개된 정보,

(8) 기타 관련 정보.

제17조 국가세무총국, 국가 각급 세무국 및 지방 세무국은 검사국에 세무 위반 사례 신고 센터를 설치하여 다음과 같은 방법으로 세금 위반 신고를 접수할 책임을 맡습니다. 단위와 개인.

법인 및 개인이 실명으로 조세 위반 사항을 신고하고 국가의 조세 결손금이 확인된 경우 기여 규모 및 국가 관련 규정에 따라 해당 보상이 제공됩니다. 조세 관리.

제18조 조세 위반 사건 신고 센터는 신고 정보를 분석 및 선별하고 상황을 구분하며 검사국장의 승인을 받은 후 별도로 처리해야 합니다.

(1 ) 단서는 분명하며, 탈세, 세금 체납 환수 회피, 세금 사기, 허위 청구서 발행, 허위 청구서 작성 및 판매, 기타 심각한 세금 위반 혐의가 있는 경우 사건 선정 부서는 해당 출처 정보를 포함합니다. 해당 사건;

(2) 신고 내용을 알 수 없으며, 명확한 단서가 없거나 내용이 반복되는 경우 임시 저장하여 처리합니다.

(3 ) 세무국의 다른 부서의 업무 범위에 해당하는 경우 해당 부서로 이관되어 처리됩니다.

(4) 자체 승인 범위에 속하는 신고에는 해당되지 않음 , 신고 자료는 해당 처리 권한을 가진 부서에 전달됩니다.

제19조: 사건 선정 부서는 컴퓨터 분석, 수동 분석, 인간-컴퓨터 분석 및 기타 방법을 사용하여 사건 출처 정보를 조사해야 하며, 세금 위반 혐의가 있는 것으로 판명되면 이를 조사해야 합니다. 조사대상으로 정하게 됩니다.

조사대상이 확정된 후 사건선정부서는 '세무조사 신고 및 승인서'를 작성하고 관련 정보를 첨부한 후 국장의 승인을 거쳐 조사를 접수하게 된다. 감사국.

세무국 관련 부서에서 양도한 세금 불법 정보가 심사 후 검사를 신청하지 않은 경우, 검사국은 정보를 인도한 부서가 다음과 같은 경우 즉시 정보를 양도한 부서에 통보해야 합니다. 여전히 검사를 신청할 필요가 있다고 생각하는 경우 세무국장은 승인을 받은 후 검사국에 검사를 신청합니다.

상관 세무당국이 지정하고 특별 세무 조사 대상으로 지정된 검사 대상은 검사를 위해 접수되어야 합니다.

제20조 사건 조사가 승인되면 사건 선정 부서는 '세무 조사 업무 통지서'를 작성하여 관련 자료와 함께 조사 부서에 전달해야 합니다.

사건 선정 부서는 사건 관리 장부를 작성하고 사건 조사 및 처리 진행 상황을 추적하며 적시에 조사 국장에게 보고해야 합니다.

제4장 검사?

제21조 "세무검사 업무 통지"를 받은 후 검사 부서는 검사를 수행할 인력을 즉시 배치해야 합니다.

검사자는 검사를 실시하기 전 검사대상물의 세금파일을 참조하고, 검사대상물의 생산 및 운영현황, 산업특성, 재무회계제도, 재무회계처리방법 및 회계 등을 이해해야 한다. 소프트웨어를 사용하고 관련 세금 정책을 숙지하고 해당 검사 방법을 결정합니다.

제22조 사전 통지로 검사에 지장이 있는 경우를 제외하고 검사 전 검사 대상자에게 검사 시간, 준비해야 할 물품 등을 알려야 한다.

검사는 2인 이상의 검사관이 동시에 실시하며, 세무검사증명서와 '세무검사통지서'를 대상자에게 제시하여야 한다.

국세국 검사국과 지방세무국 검사국이 합동으로 검사하는 경우에는 각자의 세무검사증명서와 '세무검사통지서'를 제시해야 합니다.

검사는 검사 실시일로부터 60일 이내에 완료되어야 하며, 검사 시간을 연장해야 하는 경우 감사국장의 승인을 받아야 합니다.

제23조 검사를 실시할 때에는 적법한 권한과 절차에 따라 현장검사, 장부정보 조회, 조회, 예금계좌 또는 저축예금 조회, 원격협조조사 등의 방법으로 할 수 있다. 채택되다.

관리 및 회계를 위해 전자 정보 시스템을 사용하는 조사 대상의 경우 전자 정보 시스템을 열거나 원본 전자 데이터 및 전자 정보 시스템 기술 데이터와 일치하는 사본을 제공해야 할 수 있습니다. 피조사자가 열람 또는 제공을 거부하는 경우에는 검사국장의 승인을 받아 적절한 기술적 수단을 이용하여 전자정보시스템을 직접 검사하거나 전산자료를 추출 또는 복사하여 검사할 수 있다. 사용된 기술적 수단은 전자정보시스템을 파괴해서는 안 된다. 전자정보시스템의 원본 전자데이터는 전자정보시스템의 정상적인 운영에 영향을 미칠 수 있다.

제24조 조사를 실시할 때에는 적법한 권한과 절차에 따라 사건의 사실을 입증할 수 있는 증거와 자료를 수집해야 한다. 수집된 증거 자료는 사실이어야 하며 입증되는 사항과 관련이 있어야 합니다.

증거수사 및 수집 시 적법한 권리를 침해하는 증거자료를 얻기 위해 비밀촬영, 녹음, 도청 등을 이용하여 적법한 절차를 위반하여 증거자료를 수집해서는 안 됩니다. 타인의 이익을 위해 증거를 확보하기 위해 유인, 사기, 강요, 폭력 등의 수단을 사용해서는 안 됩니다.

제25조 장부, 회계 증서, 전표 및 기타 관련 정보를 검색할 때에는 조사 대상자에게 "장부 정보 검색 통지"와 "장부 검색 목록"을 발급해야 합니다. 정보" 항목을 기재하고 》검증을 위해 제출하고 확인을 위해 서명합니다.

과거 회계연도의 납세자 또는 원천징수 의무자의 장부, 회계 증서, 명세서 및 기타 관련 자료를 요청하려면 해당 세무국장의 승인을 받아야 하며 3개월 이내에 전체를 반환해야 합니다. 당해연도 납세자 및 원천징수 의무자의 회계 장부, 회계 증서, 명세서 및 기타 관련 정보는 구(區)시 또는 자치주 이상 세무국장의 승인을 받아야 하며 30일 이내에 반환해야 합니다.

제26조 증거자료 원본의 추출이 필요한 경우, 당사자에게 '증거추출 특별영수증'을 발급하고 당사자가 확인 후 서명날인하여야 한다. 반환해야 하는 증거자료 원본은 검사 후 적시에 반환해야 하며 관련 서명 절차를 수행해야 합니다.

발행된 송장을 검사 대상으로 이전할 경우에는 검사 대상 단위 또는 개인에게 "송장 교환 증명서"를 발급해야 하며, 백지 송장을 검사 대상으로 이전할 경우에는 "검사 백지 청구서 영수증"을 발급해야 합니다. 》 검사 대상 기관 또는 개인에게 발급되며, 검사 후 문제가 없을 경우 기한 내에 반환해 드립니다.

증거자료 사본을 추출할 때 원본을 보관하는 기관이나 개인은 사본에 “원본 확인 및 원본은 본인이 보관함”이라고 표시하고 사본에 서명날인해야 합니다. 공급자.

제27조 조사는 2인 이상의 조사관이 실시해야 한다. 조사 대상의 생산 및 사업장에서의 질문과 함께, 조사 대상자에게 "질문통지서"를 송달해야 합니다.

질문 시에는 질문을 받는 사람에게 사실대로 답변하도록 알려야 합니다. 심문 기록은 피심문인에게 넘겨 확인하거나 읽어주어야 합니다. 심문 기록이 수정된 경우 피심문인은 확인 후 변경된 장소에 지문을 찍어야 합니다. 마지막 페이지 끝 "위의 기록을 읽었습니다." 전달된(또는 나에게 읽어준) 내용이며 내가 말한 내용과 일치합니다." 그는 각 페이지마다 서명하고 도장을 찍었습니다. 질문을 받은 사람이 인터뷰 기록에 서명하거나 지문을 채취하는 것을 거부하는 경우 조사관은 기록에 메모를 해야 합니다.

제28조 당사자와 증인은 서면이나 구두로 진술하거나 증언할 수 있다. 당사자나 증인이 구두 진술을 하거나 증언을 하는 경우 조사관은 메모, 오디오 또는 비디오 녹음을 할 수 있습니다. 녹취록은 오랫동안 손글씨를 유지할 수 있는 필기도구를 사용하여 작성하거나, 컴퓨터를 사용하여 녹음 및 인쇄할 수 있어야 하며, 진술서나 증언은 신고인 또는 증인이 페이지별로 서명하고 지문을 채취해야 합니다.

당사자 또는 증인이 구두로 진술이나 증언을 변경할 경우 조사관은 변경된 부분에 대한 새로운 사본을 작성하고 이유를 명시한 후 각 페이지에 당사자 또는 증인이 서명하고 지문을 채취하도록 해야 합니다. 당사자나 증인이 서면 진술이나 증언을 변경할 경우 원본은 반환되지 않습니다.

제29조 음반, 영상물 등 시청각자료를 제작할 때에는 제작방법, 제작시간, 제작자 및 인증대상 등을 명시해야 한다.

시청각자료를 열람할 때에는 해당 자료의 원본을 열람하여야 하며, 원본의 열람이 곤란한 경우 사본은 열람할 수 있으나 복사방법, 인력, 시간과 원래 저장 위치를 ​​설명해야 합니다.

음향자료의 경우 음성내용에 대한 서면기록을 첨부하여야 하며, 영상자료의 경우 필요한 문자설명을 첨부하여야 한다.

제30조 전자 데이터의 내용이 사건의 사실을 입증하는 데 사용되는 경우 관련 당사자는 전자 데이터를 종이 자료로 인쇄해야 하며 데이터 출처와 인쇄 장소를 명시해야 합니다. 종이 자료에 "전자 데이터가 정확한 것으로 확인되었습니다"라고 기재하고 관련 당사자가 서명 및 날인합니다.

전자 데이터를 유형 매체의 형태로 고정해야 하는 경우 전자 데이터를 저장 매체에 복사하고 해당 전자 데이터를 제공한 개인, 해당 기관의 법적 대리인 또는 금융인과 함께 봉인해야 합니다. 전자데이터와 동시에 전자데이터는 봉인포장에 봉인되어야 하며, 생산방법, 생산시간, 생산자, 파일형식, 길이 등을 대상물에 기재하고, " 원본 캐리어에 기록된 전자 데이터와 정확해야 하며 전자 데이터 제공자의 서명 및 날인이 있어야 합니다.

제31조 현장 조사를 실시하고 증거를 수집할 때 조사관은 현장 기록과 조사 기록을 작성하여 현장 조사 조건을 기록하거나 설명할 수 있습니다.

현장기록 및 검사기록 작성 시 시간, 장소, 사건 등을 기재하고 검사관과 당사자의 서명이 있어야 한다.

당사자가 현장 기록 또는 검사 기록에 서명 또는 날인을 거부하는 경우 검사관은 기록에 이유를 명시해야 하며, 다른 직원이 있는 경우에는 서명으로 이를 증명할 수 있습니다.

제32조 현장 외 조사 및 증거 수집이 필요한 경우 관련 검사국에 조사를 의뢰하고 필요한 경우 인력을 파견하여 조사에 참여할 수 있습니다. 위탁 조사국에 의한 증거 수집.

위탁받은 장소의 감사국은 조사 지원 요청에 따라 조사하고, 법적 권한과 절차에 따라 입수한 증거와 자료를 관련 서류와 함께 제출해야 합니다. 동시에 수탁기관의 감사국은 수탁기관의 협조조사서에 따라 조사를 진행하며, 관련 증거자료 및 서류를 복사하고 “원본 확인” 표시를 한다. "라고 기재한 후, 원본 보관 장소를 기재하고, 본체의 직인을 찍은 후, 위탁처 감사국에 전달합니다.

해외 정보 입수가 필요한 경우 감사국은 조세조약의 정보교환 절차에 따라 국제조세행정부서에 입수를 요청하거나, 우리나라의 해외기관을 통해 관련 정보를 수집할 수 있다.

제33조 생산 및 경영에 종사하는 납세자 및 원천징수의무자의 예금계좌에 대한 조회는 해당 세무국장의 승인을 받아야 하며, 조회는 해당 은행 또는 기타 금융 기관에 제출되어야 합니다. 기관문의.

피의자의 예금에 대한 조회는 구 또는 자치현으로 구분된 시 이상 세무국장의 승인을 받아야 하며, 관련 은행이나 지자체에 문의해야 한다. "예금계좌조회허가증"을 소지한 기타 금융기관

제34조 이전 과세기간에 생산 및 경영에 종사한 납세자의 납세상황을 조사한 결과, 납세자가 납세의무를 회피하고 과세대상 물품을 명백히 양도하거나 은닉한 사실이 있는 경우. 물품, 기타 재산 또는 과세 소득의 징후가 있는 경우 해당 세무국장의 승인을 받아 법에 따라 세금 보전 조치를 취할 수 있습니다.

제35조: 검사국은 세금 보전 조치를 채택할 때 납세자에게 "세금 보전 조치에 관한 결정"을 송달하고 납세자에게 세금 보전 조치를 취하는 내용, 이유 및 근거를 알려야 합니다. 법에 따라 행정재심을 신청하고 행정소송을 제기할 권리가 있습니다.

납세자가 계좌를 가지고 있는 은행 등 금융기관에서 납세자의 예금을 동결조치하는 경우에는 납세자의 계좌가 있는 은행 등 금융기관에 '예금동결 통지서'를 송달하여 해당 금액을 동결시켜야 합니다. 납부할 세금과 동일합니다.

상품, 물품 또는 기타 재산을 압수하는 조치를 취하는 경우에는 "압수된 상품, 물품 또는 기타 재산 목록"을 작성하고 납세자는 이를 확인하고 서명해야 합니다. 납세자의 상품, 물품 또는 기타 재산을 압류할 경우, "압수된 상품, 물품 또는 기타 재산에 대한 특별영수증"을 발행하고 납세자가 확인 후 서명하고 날인해야 합니다.

소유권 증명서로 동산이나 부동산을 봉쇄하거나 억류하는 조치를 취하는 경우, 법에 따라 해당 기관에 '세금 지원 집행 통지서'를 송달하여 더 이상 해당 기관에 세금 지원을 하지 않는다는 사실을 알려야 합니다. 봉인 또는 구금 기간 동안 동산 또는 부동산을 처리합니다.

제36조 다음 상황 중 하나가 발생하는 경우 감사국은 법에 따라 세금 보전 조치를 즉시 해제해야 합니다.

(1) 납세자가 이행 기간 내에 세금을 납부했습니다. 기간

(2) 재심의 기관의 결정으로 세금 보전 조치가 취소됨

(3) 인민 법원의 판결로 세금 보전 조치가 취소됨

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(4) 법률에 따라 해제가 요구되는 기타 세금 보전 조치.

제37조 세금 보전 조치 해제 시에는 "세금 보전 조치 해제 통지"를 납세자에게 송달하여 세금 보전 조치 해제 시기, 내용 및 근거를 알리고, 납세자에게 다음 사항을 고지해야 합니다. 기한 내 조세보전 조치 해제에 관한 사항:

(1) 예금동결 조치를 취한 경우에는 "예금동결 해제 통지서"를 해당 기관에 송달하여야 한다. 납세자의 예금이 동결된 은행이나 기타 금융 기관에 문의하여 동결을 해제합니다.

(2) 상품, 상품 또는 기타 재산을 압수하기 위한 조치가 취해진 경우 압수는 해제되고 "압수된 상품, 상품 또는 기타 재산 목록"이 복구됩니다.

(3) 상품, 물품 또는 기타 재산을 압수한 경우에는 "압수된 상품, 물품 또는 기타 재산에 대한 특별영수증"을 반환하고 회수해야 합니다.

조세 보전 조치가 집행 지원 단위와 관련된 경우, "세금 지원 집행 통지서"가 보조 집행 단위에 송달되어 세금 보전 조치 해제와 관련된 사항을 통보합니다.

제38조 중대한 세금 위반 사건을 조사 및 처리할 때 세금 보전 조치를 취하는 기간은 일반적으로 6개월을 초과할 수 없으며, 다음과 같은 상황이 발생하여 세금 보전 기간을 연장해야 합니다. 세금 보전 기간은 국가 세무총국의 승인을 받아 단계적으로 국가에 보고해야 합니다.

(1) 사건이 복잡하고 사건의 사실관계를 확인하기가 정말 어렵습니다. 세금 보전 기간

(2) 조사 대상자가 장부, 회계 증빙 또는 기타 증거 자료를 양도, 은닉, 파기한 경우

(3) 조사 대상자가 이를 거부하는 경우 관련 정보를 제공하거나 기타 방법으로 검사를 거부 또는 방해하는 경우

(4) 세금 보전 조치 해제로 인해 납세자가 재산을 양도, 은닉, 파괴 또는 불법적으로 처분하여 세금을 회수할 수 없게 될 수 있습니다.

제39조 피조사 대상이 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 조세징수관리법 및 조세징수관리세칙의 규정에 따라 처리한다. 세금 조사 회피, 거부 또는 기타 방해에 관한 법률:

(1) 허위 정보 제공, 상황을 진실하게 반영하지 못하거나 관련 정보 제공 거부

(2) 거부 조사관이 조세 위반 사건과 관련된 자료를 기록, 녹화, 비디오 촬영, 사진 촬영 또는 복사하는 것을 금지하는 행위

(3) 조사 중에 관련 자료를 전송, 은폐, 손상 또는 폐기하는 행위

(4) 기타 법에 따라 세무조사를 받지 않는 행위.

제40조 조사 과정에서 조사관은 "세금 조사 업무 서류"를 준비하고 사건 사실을 기록하며 관련 증거와 자료를 수집하고 서명하고 날짜를 기재해야 합니다.

제41조 조사가 끝나기 전에 조사관은 필요한 경우 발견된 세금 위반 사실과 근거를 피조사 대상자에게 알릴 수 있으며, 조사 대상자에게 "세금 문제에 관한 통지"를 발행할 수 있습니다. 기한 내에 서면으로 설명해야 하며, 피조사자가 구두로 설명하는 경우에는 조사관이 조서를 작성하고 당사자의 서명날인을 받아야 한다. .

제42조 조사가 끝나면 "세무 조사 업무 서류" 및 관련 자료를 바탕으로 "세무 감사 보고서"를 작성하고 조사 담당자의 검토를 받아야 합니다. 부서.

조사 결과 조세 위반 사항이 발견된 경우 "세무 감사 보고서"에는 다음과 같은 주요 내용이 포함되어야 합니다.

(1) 사건의 출처;

(2) 검사 대상에 대한 기본 정보

(3) 검사 시간 및 검사 기간

(4) 검사 과정에서 취한 검사 방법, 방법 및 조치

(5) 확인된 사실, 세금 위반의 성격 및 수단,

(6) 조사 대상이 조사를 거부하거나 방해했는지 여부,

( 7) 조사 대상자 조사 사실에 대한 대상자의 의견

(8) 세금 처리 및 처벌 제안 및 근거

(9) 기타 설명해야 할 사항

(10) ) 조사관의 서명 및 보고 시간.

조사 결과 조세 위반 사항이 발견되지 않은 경우에는 조사 내용, 절차 및 사실을 '세무조사 보고서'에 기재해야 합니다.

제43조 검사가 완료된 후 검사 부서는 '세무 감사 보고서', '세무 감사 업무 서류' 및 관련 증거 자료를 영업일 기준 5일 이내에 심리 부서에 전달하여 검토를 받고 처리해야 합니다. 수속.

제44조: 다음 상황 중 하나가 발생하여 조사를 일시적으로 수행할 수 없는 경우 조사 부서는 "조세 위반 사건 조사 정지 승인서"를 작성할 수 있습니다. 관련 증거와 자료를 첨부하고 검사국장의 승인을 얻은 후 검사가 중단됩니다.

(1) 관련 당국은 관련 당국에 의해 개인의 자유를 제한합니다. 법에 따라;

(2) 장부, 회계 증서 및 관련 정보가 법에 따라 다른 국가 기관에서 획득되었으며 아직 반환되지 않았습니다.

( 3) 법률, 행정법규 또는 국가세무총국의 규정에 따라 검사가 중단될 수 있습니다.

검사 정지가 사라진 후에는 '조세 위반 사건 검사 정지 해제 승인서'를 적시에 작성해야 하며, 국장의 승인을 받아 검사를 재개할 수 있다. 검사국.

제45조: 다음 각 호의 어느 하나에 해당하여 조사가 불가능할 경우 조사부서는 '조세 위반 사건 종료 조사 승인서'를 작성하고 관련 증거와 자료를 첨부하여 재판에 회부할 수 있다. 감사국장의 승인을 받은 후 조사가 종료됩니다.

(1) 조사 대상자가 법에 따라 사망하거나 사망 선고를 받거나 법에 따라 취소된 경우 , 그리고 세금을 상쇄할 재산이 없거나 세금 책임을 질 법인이 없습니다.

(2) 조사 대상의 세금 위반이 법정 조사 기간을 초과했습니다.

(3) 법률, 행정 규정 또는 국가 세무총국이 달리 규정하는 경우 조사가 종료될 수 있습니다.

제5장 재판?

제46조 검사부서가 전달한 '세무조사 보고서' 및 관련 자료를 받은 후 재판부는 신속하게 재판을 진행할 인력을 배치해야 한다.

심사 담당자는 검사 부서가 전달한 '세무 감사 보고서' 및 관련 자료를 법률, 행정 규정, 규칙 및 기타 규범 문서에 따라 항목별로 검토하고 서면 검토 의견을 제출해야 합니다. , 이는 검토 부서의 책임입니다. People review.

사건이 복잡할 경우 검사국은 사건이 심각할 경우 국가관리국의 관련 규정에 따라 세무국에 제출하여 집단재판을 진행한다. 과세.

제47조: "세무조사 보고서" 및 관련 자료와 관련하여 검토 담당자는 다음 내용을 중점적으로 검토해야 합니다.

(1) 조사 대상이 정확한지 여부;

(2) 조세 위반 사실이 명확한지, 증거가 충분한지, 데이터가 정확한지, 정보가 완전한지 여부

(3) 관련 법률, 행정 규정, 규칙 및 기타 규범 문서가 적절하고 질적으로 올바른지 여부,

(4) 법적 절차를 준수하는지 여부,

(5) 초과하는지 여부 또는 권력 남용

(6) 세금 처리 및 처벌 제안이 적절한지 여부

(7) 검토 및 확인이 필요한 기타 문제 또는 문제.

제48조 다음 상황 중 하나에 해당하는 경우, 재판 부서는 정정 또는 추가 조사를 위해 "세무조사 보고서" 및 관련 자료를 검사 부서에 반환할 수 있습니다.

(1) 조사 대상이 잘못 식별된 경우,

(2) 조세 위반 사실이 불분명하고 증거가 불충분한 경우,

(3) 법적 절차를 따르지 않은 경우,

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( 4) 세금 서류가 불규칙하고 불완전합니다.

(5) 정정 또는 보완 조사를 위해 기타 서류를 반환해야 합니다.

제49조: '세무조사 보고서'에서 확인된 조세 위반 사실이 명확하고 증거가 충분하지만 관련 법률, 행정법규, 규칙 및 기타 규범 문서가 잘못되었거나 세무 처리가 잘못되었습니다. 또는 벌금 제안이 있는 경우 실수나 부적절함이 있는 경우 심판 부서는 세금 처리 및 벌금 의견을 별도로 제안해야 합니다.

제50조: 검사 부서가 '세무 조사 보고서' 및 관련 자료를 전달받은 후 재판 부서는 15일 이내에 재판 의견을 제출해야 합니다. 단, 다음 시간은 포함되지 않습니다:

(1) 검사관이 추가 조사를 수행하는 시간,

(2) 상위 기관에 지시를 요청하거나 관련 부서와 협의하는 시간 정책 문제에 대해.

사건이 복잡하여 재판기한을 연장할 필요가 있는 경우에는 감사국장의 승인을 받아 적절하게 연장할 수 있다.

제51조 피조사 대상자 또는 기타 납세 관련 당사자에게 세무행정처벌을 부과할 예정인 경우에는 "세무행정처벌사항통지서"를 이들에게 송달하고 그 권리를 고지해야 한다. 법에 따라 진술, 변호 및 요청을 할 권리. "세무 행정처벌 사항 통지"에는 다음 내용이 포함되어야 합니다:

(1) 결정된 세금 위반 사항의 사실 및 성격,

(2) 관련 법률, 행정 규정 , 규칙 및 규정 기타 규범 문서

(3) 제안된 조세 행정 처벌

(4) 법에 따라 당사자가 누리는 권리

(5) 통지 문서 번호, 제작 날짜, 세무 당국의 이름 및 인감

(6) 기타 관련 사항.

제52조: 심사위원은 피조사자 또는 기타 조세 관련 당사자의 진술 및 변호 의견을 진지하게 받아들여 판단을 내려야 한다.

당사자의 구두진술과 변호인의 의견을 위해 재판관은 '진술 및 변론조서'를 작성해야 하며, 이를 사실대로 기록하고 진술자와 변호인이 서명해야 합니다.

제53조 피조사자 또는 기타 납세 관련 당사자가 청문회를 요청하는 경우 법에 따라 청문회를 개최해야 합니다. 청문관은 청문회 사회자의 역할을 합니다.

청문회는 국가세무총국의 관련 규정에 따라 진행됩니다.

제54조 재판이 완료된 후 재판담당자는 '세무조사 재판보고서'를 작성해야 하며, 재판부서 담당자의 검토를 받아야 한다. "세무조사 재판 보고서"에는 다음과 같은 주요 내용이 포함되어야 합니다:

(1) 재판의 기본 상황,

(2) 조사관이 발견한 사실 및 관련 증거,

(3) 조사 대상 또는 기타 세금 관련 당사자의 진술 및 변호,

(4) 재판 후 결정된 사실 및 관련 증거,

( 5) 과세 의견 및 처리 및 처벌 근거,

(6) 검토 인원 및 검토 날짜.

제55조 재판부는 다음 상황을 구분하여 각각 처리해야 합니다.

(1) 세금 위반이 있다고 판단되는 경우 세금 처리가 수행되어야 합니다. , "과세처리결정"을 작성한다.";

(2) 조세위반이 있어 조세행정처벌을 부과하여야 한다고 판단되는 경우에는 "과세행정처벌결정"을 작성한다. ;

(3) 조세 위반이 경미하다고 판단되는 경우, 법에 따라 조세 행정처벌을 면제할 수 있는 경우 "조세 행정처벌을 부여하지 않는 결정"을 작성해야 합니다. (4) 조세 위반 사항이 없다고 판단되는 경우에는 "세무 조사 결론"을 작성해야 합니다.

'세금 처리 결정', '세금 행정 처벌 결정', '세금 행정 처벌 불허 결정' 및 '세무 감사 결론'에 인용된 법률, 행정 규정, 규칙 및 기타 규범 문서, 문서의 전체 이름, 문서 번호 및 관련 용어를 표시해야 합니다.

'세무처리결정', '세무행정처벌결정', '세무행정처벌 불허결정', '세무조사결정'은 검사국장의 승인을 거쳐 시행하거나, 국세청장.

제56조 "과세 처리 결정"에는 다음과 같은 주요 내용이 포함됩니다:

(1) 조사 대상자의 이름과 주소,

(2) 조사 범위 및 내용,

(3) 조세 위반 사실 및 기간,

(4) 처리 결정 및 근거,

(5) 금액 세금, 납부 기한 및 장소

(6) 세금 연체 시간, 연체 가산금 계산 방법, 납부 기한 및 장소

(7) 불이행 대상자에게 통지 기한 내에 지불 결정 처리에 대한 책임 이행

(8) 행정 재심 신청 또는 행정 소송 제기를 위한 경로 및 기한

(9) 문서 번호 , 생산연월일, 납세취급결정 기관명 및 인감.

제57조 "세금 행정 처벌 결정"에는 다음과 같은 주요 내용이 포함됩니다.

(1) 피조사자 또는 기타 세금 관련 당사자의 이름과 주소,

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(2) 조사 범위 및 내용,

(3) 세금 위반 사실 및 기간,

(4) 행정 처벌의 유형 및 근거

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(5) 행정처벌 집행 방법, 기한 및 장소,

(6) 당사자들이 행정처벌 결정을 기한 내에 이행하지 못할 경우 부담해야 할 책임을 알립니다. ;

(7) 신청 행정 재심 또는 행정 소송 제기를 위한 경로 및 기한,

(8) 문서 번호, 작성 날짜, 세무 당국의 이름 및 직인 행정처벌 결정의 내용입니다.

제58조 "세금 행정처벌 불부과 결정"에는 다음과 같은 주요 내용이 포함됩니다.

(1) 피조사자 또는 기타 세금 관련 당사자의 이름 및 주소 ;